Консультант:
icq-консультант
 - 640805629
skype-консультант
Задать вопрос
(903)
130-38-51
 
Москва,Б.Черкасcкий

д.4, стр. 1

Главная страница
Напишите нам письмо
Карта сайта

Наши клиенты:

Предыдущий клиент
  • Газпром
  • Роснефть
  • Гринфилдбанк
  • Манн+Хуммель
  • Nomura Holdings, Inc
  • Ив Роше Восток
  • Бриони
  • Avon
  • Allegro Coffee
  • Ассошиэйтед Пресс
  • Forseti Group
  • Сибнефтегаз
  • Группа компаний "Город"
  • Комус
  • Инвестиционно-Строительная компания "РУСЬ"
  • Актив Капитал Банк
  • Строительная компания "Востокнефтегазстрой"
  • Интернет Медиа
  • Русская Химическая Компания
  • ТБС - Технолоджи Энд Бизнес Солюшнс
  • Страховое общество "Регион-Союз"
  • Группа компаний ГСГ
  • Trinity
  • Наука Техника Медицина
  • PerformanceLab
Предыдущий клиент

Услуги по оценке

Услуги по бухгалтерии

Оставить отзыв о нашей работе

Какие опасности в себе таит задолженность перед контрагентом?

УСНО: Какими опасностями чреваты взаимные задолженности с контрагентами

Так уж повелось, что зачеты взаимных требований производятся добровольно – когда кто-то изъявляет желание, тогда и проводит. Однако на упрощенной системе налогообложения зачет может обернуться для вас дополнительными доначислениями. Это может произойти, если представители налоговых органов увидят при проверке зачет, проведенный после окончания года, в течение которого партнеры подтвердили то, что у них имеются долги друг перед другом.

Суть возможных претензий со стороны налоговой инспекции

Рассмотрим на примере. У фирмы, которая работала по «упрощенке», на конец года остались взаимные долги с ее контрагентом. Этот факт уже был подтвержден актом сверки. Зачет требований был проведен сторонами только в следующем году. На дату его проведения фирмой была признана налоговая прибыль, равная размеру дебиторской задолженности, которая была погашена посредством зачета.

Зачет встречных требований может быть проведен в следующих случаях:

  •         Если требования являются однородными;
  •         Сроки исполнения каждого из требований являются наступившими;
  •         Ни по одному из требований не истекли сроки исковой давности;
  •         Договор, на базе которого появилось требование, не запрещает погашать обязательства посредством зачета.

Представители налоговых органов, пришедшие в организацию в рамках выездной проверки, приняли решение, что зачет нужно было провести тогда, когда был составлен акт сверки. В качестве аргументов данного решения налоговики приводили, что для осуществления зачета, достаточно предоставления заявления только одной стороны. Из этого следует, что во время составления акта сверки, стороны осуществили перенос признания полученной прибыли.

Учитывая данные средства, годовая прибыль компании стала больше лимита, который устанавливается упрощенной системой налогообложения. По этой причине инспекция приняла решение, что фирма должна была перейти на ОСНО с начала годового квартала, когда был составлен акт сверки. Все налоги были пересчитаны по общему режиму, в результате чего организации была доначислена недоимка, штрафы и пени. Из этого следует, что в будущем календарном году компания, согласно решению налоговиков, не была вправе использовать специальный режим налогообложения.

В подобных ситуациях представители налоговых органов подозревают, что контрагенты специально отложили зачет, так как в противном случае годовая прибыль фирмы превышает лимит, и она не может сохранить право на УСН. Если же контрагент каким-то образом взаимосвязан с вашей компанией, то сотрудники налоговой инспекции всеми силами попытаются доказать наличие сговора с целью получения налоговой выгоды.

Как быть в том случае, если налоговики навязывают свои даты зачетов?

В подобных ситуациях обязательно необходимо подготовить обоснование касательно того, почему осуществление зачета не было возможно ранее.

К примеру, график взаиморасчетов и платежей на период, когда был составлен акт сверки, показывает, что вы собирались вначале получить от контрагента средства и направить их на какие-либо срочные нужды фирмы. Свой долг вы планировали погасить немного позже, после того как получили бы оплату от других партнеров. Однако обстоятельства поменялись, и у вас с контрагентом была заключена договоренность о зачете.

Если вам не удалось переубедить налоговиков, вы можете смело подавать иск суд, так как в данном случае есть большая вероятность того, что он примет вашу сторону. Приведем несколько аргументов в вашу пользу.

Аргумент первый

Гражданским кодексом не предусмотрено проведение зачетов в том случае, если была подтверждена задолженность друг перед другом. Он только допускает такую возможность, но не обязывает.

Невозможно с уверенностью сказать, что зачет, даже если компания желает провести его в том квартале, когда был подписан акт сверки, осуществился бы в том же квартале. Это объясняется тем, что односторонний зачет считается признанным только в том случае, если второй стороной было получено уведомление о нем. В данной же ситуации подобного уведомления не было. Также вторая сторона имеет право на оспаривание одностороннего проведения по многим другим причинам.

Аргумент второй

Применение налоговых последствий до того момента, пока зачет не состоялся, нельзя. Согласно нормам налогового кодекса, для того, чтобы прибыль возникла, обязательство контрагента перед компанией должно быть по-настоящему прекращено. Стоит отметить, что недостаточно только возможности прекращения обязательства.

Аргумент третий

Никто, включая налоговых инспекторов, не вправе проводить зачеты на фирму. Даже если он проводится в одностороннем порядке, зачет представляет собой сделку. Однако для того чтобы совершить такую сделку, нужно согласие обеих сторон.

Аргумент четвертый

Акт сверки – это согласие обеих сторон, так как он не прекращает обязанности и права, а лишь констатирует признание сторонами долгов друг перед другом.

Исходя из этого, на базе только одного сверочного акта невозможно относить эти долги в категорию погашенных, а прибыль считать полученной.

Выводы

До того момента, пока нет зачета, который был проведен фирмой или ее контрагентом, прибыль на УСНО не возникает. Судами уже рассматривались подобные спорные ситуации. В ходе одного из судебных разбирательств, судья подчеркнул, что право на зачет имеют только стороны обязательств, а представители налоговых органов не могут заставить его произвести. В ходе других дел судьи тоже вставали на сторону компаний, отказываясь признавать получение прибыли.

Однако, стоит отметить, что все вышеперечисленные аргументы не помогут, если встречная задолженность перед контрагентом образована искусственно, для того чтобы получить от нее прибыль. При этом в текущем периоде вы не признаете выход за рамки лимита УСН. В данном случае фирма на УСН получает от контрагента деньги по встречным договорам, средства имеют форму займа. В следующем году долг засчитывается в счет поставленных работ, услуг и товаров.

В таких случаях от обвинений налоговых инспекторов вам точно не удастся отбиться, особенно если оплата поставленного товара осуществлялась прилежно в течение года, а в последний квартал контрагент начал предоставлять вместо денег за поставленные услуги и товары займы.

Тематика:

]]>Rambler's Top100]]>       ]]>Яндекс цитирования]]>

Все права защищены © Бизнес Партнер-Групп (BusinessPartner), 2008-2018
(903)
130-38-51
 
Москва,Б.Черкасcкий

д.4, стр. 1

Ваш консультант

Ваш консультант:

Александра

Консультант

Закажите услуги

Консультант